av dem 8 § 1 mom. sådant det lyder delvis ändrat
i lag 1283/2007, samt
2 §
Skattskyldighet
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Tonnagebeskattning kan väljas av ett bolag
1) som i verkligheten leds från Finland,
2) som bedriver gods- eller passagerartransport
med ett i 8 § avsett fartyg från Finland och är
skattskyldigt för detta i Finland,
3) vars i 8 § 1 mom. 1 punkten avsedda fartygs
bruttodräktighet utgör minst 25 procent
och i 8 § 1 mom. 1 och 3 punkten avsedda, med besättning
inhyrda fartygs bruttodräktighet utgör högst
75 procent av bruttodräktigheten för
bolagets samtliga i 8 § avsedda fartyg, och
4) vars fartyg som är registrerade i fartygsregistret
i någon annan stat än en medlemsstat i Europeiska
unionen utgör högst 40 procent av bruttodräktigheten
för bolagets samtliga i 8 § avsedda fartyg.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
3 §
Skattskyldighet inom koncern
Ett bolag som hör till en i 8 kap. 12 § i
aktiebolagslagen (624/2006) avsedd koncern kan vara tonnageskattskyldigt
endast om alla de till samma koncern hörande bolag som
uppfyller de i 1 § och 2 § 3 mom. i denna
lag avsedda villkoren är tonnageskattskyldiga och bolagen
har samma räkenskapsperiod.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Det som i 1 mom. bestäms om en koncern gäller
inte bolag som under separat affärsledning bedriver sådan
affärsverksamhet, antingen med passagerarfartyg eller med
lastfartyg, som utgör en fristående affärsverksamhetshelhet.
4 §
Ansökan om tonnageskattskyldighet
Ett bolag ska ansöka om att bli tonnageskattskyldigt
inom 3 månader från det att bolaget registrerats.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
6 §
Tonnagebeskattningens förhållande till inkomstbeskattningen
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Förluster som uppkommit inom den inkomstbeskattade
verksamheten före tonnageskatteperiodens början
avdras i enlighet med inkomstskattelagen (1535/1992) från
de skattepliktiga inkomsterna av bolagets inkomstbeskattade verksamhet.
Bolagets förluster anses hänföra
sig till den inkomstbeskattade verksamheten till den del det är
uppenbart att förlusterna har uppkommit inom den inkomstbeskattade
verksamheten. I övrigt överförs förlusterna
i samma förhållande som den nettoförmögenhet
som avses i 2 kap. i lagen om värdering av tillgångar
vid beskattningen (1142/2005) fördelas mellan
bolagets tonnagebeskattade och inkomstbeskattade verksamhet. Om
det vid bolagets beskattning finns flera inkomstkällor,
avdras de förluster som fastställts för
en inkomstkälla från de skattepliktiga inkomster
som hänför sig till samma inkomstkälla.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
7 §
Beskattning av inkomst av tonnagebeskattad verksamhet
Med inkomster av tonnagebeskattad verksamhet avses
inkomster av
1) gods- och passagerartransport med ett tonnagebeskattat
fartyg,
2) försäljning ombord av varor och
tjänster som är avsedda att konsumeras ombord,
3) bolagets verksamheter som är nödvändiga för
och nära anknutna till bedrivandet av ovan i 1 punkten
avsedd verksamhet, såsom transport av last och passagerare
på hamnområdet till och från fartyget,
lastning och lossning av gods samt därmed sammanhängande
tillfällig uppläggning av gods, vilka ingår
i priset för ovan i 1 punkten avsedd transporttjänst,
samt sådan biljettförsäljning och hamnterminalverksamhet
jämte administrativ verksamhet och försäkringsverksamhet som
har en direkt anknytning till passagerar- eller godstransport,
4) uthyrning av ett tonnagebeskattat fartyg med besättning,
förutsatt att inhyraren använder det för
sådan verksamhet som skulle vara tonnagebeskattad om den
bedrevs av uthyraren,
5) överlåtelse av fartyg, maskiner,
materiel och andra därmed jämförbara
lösa anläggningstillgångar som används
i tonnagebeskattad verksamhet,
6) bolagets hyresinkomster för ett fartyg
som tillfälligt, för högst tre år,
hyrs ut utan besättning.
Med inkomster av tonnagebeskattad verksamhet avses även
inkomster av sådan transport utanför
hamnområdet som ingår i transporttjänstens
pris, om den tonnageskattskyldige har köpt transporten
av ett annat företag.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
8 §
Tonnagebeskattat fartyg
Tonnageskatt betalas för följande
huvudsakligen i internationell sjöfart varande och huvudsakligen
för gods- eller passagerartransport eller bogsering eller
skjutbogsering avsedda och använda fartyg (tonnagebeskattat
fartyg) som har sin strategiska och ekonomiska ledning i Finland
och som har en bruttodräktighet om minst 100:
1) ett fartyg som är inskrivet i den handelsfartygsförteckning
som avses i lagen om förbättrande av konkurrenskraften
för fartyg som används för sjötransport
(1277/2007), och som bolaget äger och använder
i trafik eller har hyrt ut med besättning samt ett fartyg
som är inskrivet i handelsfartygsförteckningen
och som bolaget har inhyrt med besättning för
minst 12 månader och använder i trafik,
2) ett annat fartyg än ett sådant
som avses i 1 punkten, som bolaget äger eller
har inhyrt utan besättning och som bolaget utrustar och
använder i trafik,
3) ett annat fartyg än ett sådant
som avses i 1 punkten, som bolaget har inhyrt med besättning
och använder i trafik,
4) ett fartyg som bolaget tillfälligt, för
högst tre år, har hyrt ut utan besättning.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
9 §
Den tonnagebeskattade inkomstens belopp
Tonnageskattens belopp beräknas på basis av den
kalkylerade inkomst som bestäms enligt nettodräktigheten
för ett fartyg som avses i 8 §, så att
0,9 euro per dag betraktas som inkomst för varje 100 ton
upp till 1 000 ton, 0,7 euro per dag för
den del som överstiger 1 000 ton upp till 10 000
ton, 0,5 euro per dag för den del som överstiger
10 000 ton upp till 25 000 ton och 0,2 euro
per dag för den del som överstiger 25 000
ton.
Tonnageskattens belopp utgör 26 procent av den
inkomst som beräknats enligt 1 mom.
Skatt ska betalas även för de dagar fartyget inte är
i trafik.
12 §
Avdrag av anskaffningsutgift för anläggningstillgångar
Till anläggningstillgångar som hör
till tonnagebeskattad verksamhet hör sådana anläggningstillgångar
som under skatteåret uteslutande eller delvis används
i den tonnagebeskattade verksamheten. Anskaffningsutgiften för
sådana anläggningstillgångar är
avdragsgill vid inkomstbeskattningen till den del anläggningstillgångarna
används i den inkomstbeskattade verksamheten. Av överlåtelsepriset
för nyttigheter som avses i 10 § 2 mom.
2 punkten avdras dock den oavskrivna anskaffningsutgift som beräknats
enligt 14 § 2 mom.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
15 §
Skatteskuld som uppstått före övergången
till tonnagebeskattning
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Som skattepliktig inkomst beaktas dock under tonnageskatteperioden
sammanlagt högst det belopp med vilket den i bokföringen
oavskrivna anskaffningsutgiften för sådana anläggningstillgångar
som hör till utgiftsresten av den tonnagebeskattade verksamheten överstiger
den vid inkomstbeskattningen oavskrivna utgiftsresten av den tonnagebeskattade
verksamheten vid övergången till tonnagebeskattning.
Det belopp som på denna grund lämnats obeaktat
som inkomst dras under de följande skatteåren
av från anskaffningsutgifterna för sådana
anläggningstillgångar som beaktas i utgiftsresten
av den tonnagebeskattade verksamheten, efter hand som sådana
anskaffningsutgifter uppkommer.
Det högsta beloppet av den inkomst som med stöd
av 1 och 2 mom. betraktas som skattepliktig inkomst minskas med
25/13 av fartygets anskaffningsutgift, om ett tonnageskattskyldigt bolag
har förvärvat och tagit fartyget i varaktigt bruk
som ett sådant fartyg som avses i 8 § och fartyget
har förvärvats från någon annan överlåtare än
från en sådan finsk överlåtare
som står i ett sådant förhållande
till bolaget som avses i 3 § 1 och 2
mom. En lika stor minskning får göras på basis
av anskaffningsutgiften för sådana lösa
anläggningstillgångar med vilka man åtgärdar
eller förebygger skador på miljön eller
naturtillgångarna, minskar verkningarna av sådana
skador eller främjar en förnuftig användning
av naturtillgångar, inklusive energisparåtgärder
och användning av förnybara energikällor
(miljöinvestering).
Den minskning av det högsta beloppet som avses i 3
mom. återgår om den skattskyldige överlåter
fartyget innan tre år har förflutit från det
att fartyget togs i bruk.
Om den tonnageskattskyldige bestyrker sin avsikt att inom loppet
av tre skatteår efter överlåtelseåret
anskaffa förslitning underkastade anläggningstillgångar
som beaktas i utgiftsresten av tonnagebeskattad verksamhet, ska
det belopp som med stöd av 1 och 2 mom. betraktas
som skattepliktig inkomst avdras från anskaffningsutgifterna
för de förslitning underkastade anläggningstillgångar
som beaktas i utgiftsresten (återanskaffningsreserv
för tonnagebeskattad verksamhet). Återanskaffningsreserven
betraktas inte som skattepliktig inkomst efter de tre följande
skatteåren om den skattskyldige med hjälp av bindande
skriftliga avtal bestyrker beställningar av nya tillgångar
som hänför sig till utgiftsresten av tonnagebeskattad
verksamhet. Återanskaffningsreserven betraktas som skattepliktig
inkomst för det skatteår under vilket beställningsavtalet
upphävs eller det annars blir uppenbart att anskaffningen
av anläggningstillgångar har gått om
intet.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
17 §
Utredning av inkomster och utgifter
Den tonnageskattskyldige ska separat redogöra för
inkomsterna av den tonnagebeskattade verksamheten och för
de inkomstbeskattade inkomsterna, samt för de utgifter
och andra avdrag som hänför sig till dem, liksom även
för de tillgångar och skulder som hänför
sig till de nämnda verksamheterna.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
18 §
Inkomstföring av kalkylerad ränta
Om beloppet av det främmande kapitalet i en tonnageskattskyldigs
balansräkning vid utgången av skatteåret är
mindre än 1/9 av beloppet av det egna kapitalet
i bolagets balansräkning, beaktas som skattepliktig inkomst
under skatteåret det belopp som erhålls genom
att det främmande kapitalets belopp dras av från
1/9 av det egna kapitalet och det sålunda erhållna
beloppet multipliceras med en räntesats som motsvarar
den grundränta som avses i lagen om vissa referensräntor
(996/1998), förhöjd med en procentenhet.
20 §
Fusion
En tonnageskattskyldig anses inte bli upplöst vid beskattningen
om denne fusioneras med ett annat tonnageskattskyldigt bolag eller
om två tonnageskattskyldiga bolag fusioneras genom bildande
av ett nytt bolag som godkänns som tonnageskattskyldigt,
förutsatt att villkoren för fusion enligt 52 a § i
lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet uppfylls.
Vid fusionen iakttas bestämmelserna i 52 b och
52 h § i lagen om beskattning av inkomst
av näringsverksamhet.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
21 §
Delning
En tonnageskattskyldig anses inte bli upplöst vid beskattningen
om denne delas i tonnageskattskyldiga bolag på det sätt
som föreskrivs i 52 c § 1 mom. i lagen om beskattning
av inkomst av näringsverksamhet. Vid delningen iakttas
bestämmelserna i 52 c och 52 h § i
lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet.
Det ursprungliga bolagets och de övertagande bolagens
utgiftsrest av tonnagebeskattad verksamhet och utgiftsrest av inkomstbeskattad verksamhet
fördelas mellan dessa bolag i samma proportion som motsvarande
anläggningstillgångar, värderade till
det i bokföringen icke-avskrivna värdet,
kvarstår hos det ursprungliga bolaget eller överförs
till de övertagande bolagen.
Som de högsta belopp som med stöd av 15 § 2 mom.
ska beaktas i det ursprungliga bolagets och de övertagande
bolagens inkomst betraktas de belopp som erhålls genom
att från det vid beskattningen av det ursprungliga bolaget
fastställda belopp som avses i 15 § 2 mom. avdra
det belopp som med stöd av 15 § beaktats i bolagets
inkomst före delningen och fördela det sålunda
erhållna beloppet på det ursprungliga bolaget
och de övertagande bolagen i den proportion som avses i
2 mom. i denna paragraf.
23 §
Koncernbidrag
På en prestation som en tonnageskattskyldig har gett
eller mottagit tillämpas lagen om koncernbidrag vid beskattningen
(825/1986) vid givarens och mottagarens beskattning. Koncernbidraget
får inte överskrida den inkomstbeskattade verksamhetens
resultat som uppkommit inom näringsverksamheten före
koncernbidraget avdragits. Ett mottaget koncernbidrag hör
alltid till inkomsterna för mottagarens inkomstbeskattade verksamhet.
25 §
Beskattning av ett bolag efter tonnageskatteperiodens
utgång
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Vid uträkning av den utgiftsrest som avses i 30 § i
lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet ska
som utgiftsrest vid ingången av det i 1 mom. avsedda skatteåret
beaktas det sammanlagda beloppet av utgiftsresten av inkomstbeskattad
verksamhet och utgiftsresten av tonnagebeskattad verksamhet vid
tonnageskatteperiodens utgång. Från utgiftsresten
avdras det belopp som ännu inte dragits av med stöd
av 15 § 2 mom. i denna lag och beloppet av en i 15 § 5 mom.
avsedd återanskaffningsreserv för tonnagebeskattad
verksamhet.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
28 §
Villkor för tonnageskattskyldighetens ikraftvarande
För att tonnageskattskyldigheten ska vara i kraft förutsätts
det, utöver det som föreskrivs i 2 och
3 §, att bolaget utreder sina inkomster och utgifter i
enlighet med 17 § och att bolaget inte är part
i en transaktion eller ett arrangemang som syftar till att på konstgjord
väg minska grunden för beräkning av tonnagebeskattad
verksamhet eller som uppenbarligen har vidtagits i syfte att uppnå befrielse
från inkomstskatt.
29 §
Återkallande av godkännande
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Om godkännandet av ett bolag som tonnageskattskyldigt återkallas,
kan bolaget inte på nytt godkännas som tonnageskattskyldigt
förrän tio år förflutit från
ingången av året efter återkallandet.
Detsamma gäller ett bolag som fortsätter bolagets
verksamhet och som står i ett i 3 § avsett förhållande
till bolaget.
30 §
Avstående från att återkalla godkännande
i vissa fall
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Godkännandet som tonnageskattskyldig kan lämnas
oåterkallat, utan hinder av att andelen fartyg som bolaget
eller de bolag som står i ett sådant förhållande
till varandra som avses i 3 § har inhyrt på viss
tid eller för viss resa tillfälligt, på grund
av utvidgning av verksamheten, efter godkännandet som tonnageskattskyldig överstiger
75 procent av det tonnagebeskattade tonnaget, om de villkor som
anges i 2 § i övrigt är uppfyllda. Godkännandet
ska dock återkallas om villkoren inte uppfylls inom en
skälig tid som Koncernskattecentralen förelägger.
31 §
Verkställande av beskattningen
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Koncernskattecentralen verkställer inkomstbeskattningen
av en tonnageskattskyldig för de skatteår som
omfattas av tonnageskatteperioden.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
36 §
Uppföljning av skattelättnad
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Ändring kan inte sökas i fråga om
en uträkning som avses i denna paragraf. Vid verkställandet
av sådan beskattning som avses i 25 § kan Koncernskattecentralen
utan hinder av lagen om beskattningsförfarande eller annan
inkomstskattelagstiftning avvika från en uträkning
enligt denna paragraf.
_______________
Denna lag träder i kraft vid en tidpunkt som bestäms
genom förordning av statsrådet.
Lagen tillämpas första gången vid
beskattningen för det skatteår som börjar
under kalenderåret 2010.
Med avvikelse från vad som bestäms i 4 § 1 mom.
ska ett bolag med beaktande av de undantag som nämns i
4 § 3 mom., ansöka om godkännande som
tonnageskattskyldigt inom 48 månader efter det att denna
lag har trätt i kraft.
Med avvikelse från vad som bestäms i 5 § 1 mom.
kan tonnageskatteperioden börja vid ingången av
ett sådant skatteår som börjat år
2010, under vilket denna lag har trätt i kraft, om villkoren
för att bolaget ska godkännas som tonnageskattskyldigt
har varit uppfyllda från och med ingången av det
nämnda skatteåret.