3 kap.
Skattefrihet
20 a §
Anteckning om skattefrihet
Om en punktskattepliktig produkt säljs skattefritt
ska säljaren göra en anteckning om skattefriheten
och grunden för skattefriheten enligt skatteslag i fakturan
eller ett motsvarande verifikat.
28 §
Säkerheter
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Tullen bestämmer storleken på säkerheten. Vid
prövningen av storleken på säkerheten
ska tillståndssökandens tillförlitlighet,
verksamhetens omfattning och lönsamhet samt sökandens soliditet,
likviditet och övriga ekonomiska förutsättningar
att svara för skatter beaktas. Vid prövningen
ska dessutom beaktas sökandens tidigare ekonomiska verksamhet
och det betalningssätt som sökanden använt
samt risken för att sökanden i framtiden blir
insolvent. Tullen kan ändra säkerhetens belopp
om det är behövligt på grund av förändringar
i tillståndshavarens verksamhet.
31 §
Inlämnande av skattedeklaration
Skattskyldiga som deklarerar per skatteperiod ska
lämna in en skattedeklaration till Tullen för
varje skatteperiod senast den 18 dagen i kalendermånaden
efter skatteperioden.
Andra skattskyldiga än de som avses i 1 mom. ska
lämna in en skattedeklaration till Tullen inom fyra vardagar
efter den dag då produkterna togs emot eller skyldigheten
att betala skatt i övrigt uppkom, denna dag medräknad.
Som vardag betraktas inte helgfri lördag. Tidsfristen fyra vardagar
för inlämnande av deklaration tillämpas
inte om det vid en granskning eller på annat sätt
konstateras att produkterna har förts in i landet eller
tagits emot i strid med denna lags bestämmelser om beskattning
och övervakning.
Tullen kan av grundad anledning ålägga en skattskyldig
att lämna in en skattedeklaration vid någon annan
tidpunkt än vad som föreskrivs i 1 och 2 mom.
eller att lämna in en skattedeklaration som är
gemensam för två eller flera skatteupplag.
Tullen kan av grundad anledning även bestämma
att skatteperioden för en viss skattskyldig ska vara längre än
vad som bestäms i 6 § 17 punkten, dock högst
ett kalenderår.
Skattedeklarationen ska innehålla de uppgifter som
behövs för att konstatera hur stort skatteuttaget
ska vara samt uppgifter om skattefria leveranser per produktgrupp.
Godkända upplagshavare ska lämna in en särskild
skattedeklaration för varje skatteupplag.
Skattedeklarationen anses vara inlämnad då den
har anlänt till Tullen. Bestämmelser om ankomsttidpunkten
finns i 10 § i lagen om elektronisk kommunikation i myndigheternas
verksamhet (13/2003) och i 18 § i förvaltningslagen (434/2003).
32 §
Sätt att lämna in skattedeklaration
Skattskyldiga som deklarerar per skatteperiod ska
lämna in skattedeklarationen elektroniskt (elektronisk
skattedeklaration). Tullen kan godkänna att deklarationen
lämnas in på en pappersblankett.
Andra skattskyldiga än de som deklarerar per skatteperiod
kan lämna in skattedeklarationen på en pappersblankett
som fastställts av Tullen eller elektroniskt.
En elektronisk skattedeklaration ska certifieras enligt 5 § 2
mom. i lagen om stark autentisering och elektroniska signaturer
(617/2009) eller på något annat godtagbart
sätt. Den skattskyldige ska underteckna en skattedeklaration
som lämnas in på en pappersblankett.
Trots bestämmelserna i 1 och 3 mom. får Tullen
meddela föreskrifter om när förfarandet med
elektroniska skattedeklarationer börjar till-lämpas,
om undantag från användningen av elektroniska
skattedeklarationer samt om det elektroniska förfarande
och de certifierings- eller identifieringsmetoder som kan användas
när elektroniska skattedeklarationer lämnas in.
47 a §
Kvittning
Tullen kan kvitta en återbetalning som ska betalas
med stöd av denna lag eller någon annan lag som
gäller punktskatt mot en tullräkning, en debiterad
skatt eller någon annan faktura som inte betalats inom
utsatt tid och mot dröjsmålspåföljder
och betalningsuppskovsränta i anslutning till den. Kvittning
kan verkställas för betalning av en förfallen
skuld för vilken mottagaren av återbetalningen är
betalningsskyldig helt eller till en viss del eller annars ansvarar
för.
Tullen ska underrätta den skattskyldige eller den som
annars ansvarar för skulden om verkställd kvittning.
Till kvittningsmeddelandet ska fogas anvisningar för sökande
av ändring.
47 b §
Hinder för kvittning
Kvittning verkställs inte
1) för betalning av en preskriberad skuld,
2) för betalning av en skuld eller del av
en skuld vars verkställighet har avbrutits eller förbjudits.
För kvittning används inte
1) tull, skatt eller avgift som av misstag betalts
till ett för stort belopp,
2) återbetalning då motsvarande medel
har betalts som utdelning ur den skattskyldiges konkursbo.
Konkurs för mottagaren av återbetalningen eller
utmätning av återbetalningen hindrar inte att
kvittning verkställs. Tullen ska omedelbart underrätta
utmätningsmannen om kvittning av en fordran som finns hos
utmätningsmannen för indrivning.
47 c §
Kvittningsdag
Kvittningsdag är den dag då beslutet om återbetalning
fattas. Ränta på återbetalningen samt dröjsmålspåföljder
beräknas till och med kvittningsdagen.
47 d §
Kvittningsordning
Om Tullen har flera förfallna fordringar på mottagaren
av återbetalningen, och om återbetalningen inte
räcker för att betala dem alla, ska återbetalningen
användas till betalning av fordringar i den ordning som
bestäms i 30 a § i tullagen.
Om återbetalningen inte används för
kvittning av Tullens fordringar på mottagaren av återbetalningen
kan den användas till att betala mottagarens andra förfallna,
obetalda skatter till staten, offentligrättsliga avgifter
samt dröjsmålspåföljder
och betalningsuppskovsränta i anslutning till dem, förutsatt
att den berörda myndigheten innan återbetalningen
betalas ut har begärt detta av den myndighet som beslutar
om kvittningen. På motsvarande sätt kan en kvittningsgill återbetalning
som den skattskyldige har hos en annan myndighet på begäran
användas för betalning av Tullens fordran. På kvittningen
tillämpas i det fallet bestämmelserna i 47 a—47 c §.
Om det belopp som återbetalas inte används för
att betala finska myndigheters fordringar kan återbetalningen
med stöd av en överenskommelse om handräckning
i tullfrågor med en främmande stat användas
till betalning av en utländsk tull eller skatt som drivs
in i Finland.
47 e §
Närmare föreskrifter om kvittning
Tullen får meddela närmare föreskrifter
om kvittningsförfarandet.
55 §
Säkerhet vid flyttning av punktskattepliktiga produkter
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Tullen fastställer säkerhetsbeloppet i samband
med att den beviljar den godkände upplagshavaren och den
registrerade avsändaren tillstånd.
Genom förordning av statsrådet får
det utfärdas bestämmelser om möjligheten
att med en annan medlemsstat ömsesidigt avstå från
den säkerhet som avses i 1 mom. när energiprodukter flyttas
under ett uppskovsförfarande.
58 §
Avsändande av produkter via det datoriserade systemet
Vid flyttning av harmoniserade punktskattepliktiga produkter
ska det datoriserade systemet användas. En flyttning av
sådana produkter ska anses äga rum under ett uppskovsförfarande
endast om produkterna åtföljs av ett elektroniskt administrativt
dokument som behandlas i enlighet med 2 och 3 mom. Ett elektroniskt
administrativt dokument behöver emellertid inte användas
vid flyttning av produkter i ett förenklat förfarande
enligt 66 § eller vid tillämpning av kraven enligt
kommissionens förordning (EG) nr 436/2009 om tillämpningsföreskrifter
för rådets förordning (EG) nr 479/2008
när det gäller vinodlingsregistret, de obligatoriska
deklarationerna och framtagningen av uppgifter för marknadsuppföljning,
följedokumenten vid transport av produkter och de register
som ska föras inom vinsektorn. I det fallet ska mottagaren
anmäla de mottagna vinleveranserna till Tullen med det
dokument som krävs enligt nämnda förordning
eller genom att hänvisa till det dokumentet.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
72 §
Produkter som privatpersoner för med sig
Punktskatt uppbärs inte på produkter som frisläppts
för konsumtion i en annan medlemsstat och som en privatperson
förvärvar för eget bruk och själv
transporterar till Finland.
Vid bedömningen av om produkter som en privatperson
för med sig till Finland ska anses vara avsedda för
eget bruk eller för användning i kommersiellt
syfte eller i annan näringsverksamhet beaktas innehavarens
kommersiella status och skäl för att inneha produkterna,
den plats där produkterna finns och det använda
transportsättet, dokument som hänför
sig till produkterna, produkternas beskaffenhet och kvantitet samt
andra därmed jämförbara relevanta omständigheter.
Vid bedömningen enligt 2 mom. anses kvantiteterna
för produkterna visa att produkterna är avsedda
för användning i kommersiellt syfte, om inte privatpersonen
gör sannolikt att produkterna kommer till eget bruk, när
personen för med sig mer än
1) 20 liter mellanprodukter,
2) 90 liter vin varav högst 60 liter mousserande
viner,
3) 110 liter öl,
4) 10 liter andra alkoholdrycker.
En privatperson som förvärvar produkter på annat
sätt än enligt 1 mom. är skyldig att
betala skatt på produkterna i enlighet med de grunder och
kvantiteter som föreskrivs i respektive lagar om punktskatt
eller accis. Privatpersonen ska dessutom iaktta de bestämmelser
i denna lag som gäller beskattning och övervakning
av produkter som levereras i kommersiellt syfte.
Trots det som föreskrivs ovan i denna paragraf
ska en privatperson som för eget bruk för med
sig motorbränsle till Finland från en annan medlemsstat
betala punktskatt och försörjningsberedskapsavgift
på bränslet i enlighet med lagen om punktskatt
på flytande bränslen (1472/1994), om
det är fråga om
1) motorbränsle som förs in på något
annat sätt än i motorfordonets sedvanliga bränsletank,
2) motorbränsle som förs in till
landet i en reservtank, då kvantiteten är större än
10 liter per motorfordon, eller
3) flytande bränsle som används för
uppvärmning, och bränslet förs in på något
annat sätt än i en tankbil som används
i yrkesmässig näringsverksamhet.
I situationer som avses i 5 mom. ska en privatperson vid sin
ankomst till Finland anmäla bränslet till Tullen
för beskattning.
83 §
Återbetalning och eftergift av punktskatt
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Om en avdragsrätt enligt denna lag eller respektive
lag om punktskatt eller accis inte har kunnat göras gällande
till fullt belopp inom den tid som föreskrivs för
avdrag, har den skattskyldige på ansökan rätt
till en återbetalning som motsvarar den betalda skatt som
blivit oavdragen. Ansökan om återbetalning ska
göras hos Tullen inom tre år från utgången
av det kalenderår under vilket rätten till avdrag
uppkom.